Calcolo Ravvedimento Operoso 2026

Sanzione + interessi calcolati per diversi importi e giorni di ritardo (tasso legale 2% annuo).

Le fasce di ravvedimento operoso e le rispettive sanzioni ridotte, dal più conveniente al più costoso.

Nel modello F24 il ravvedimento operoso richiede tre righe separate: una per il tributo originario, una per la sanzione e una per gli interessi. Compilarle correttamente è fondamentale per evitare di dover ripresentare il modello.

Esempio pratico — IRPEF saldo €1.000 pagata con 45 giorni di ritardo: tributo originario €1.000 (codice 4001), sanzione 1/9 del 30% = 3,33% = €33,33 (codice 8901), interessi al 2% per 45 giorni = €2,47 (codice 1989). Totale F24: €1.035,80.

Ravvedimento operoso: quante righe nel F24?

Sempre tre righe distinte: una per l'imposta, una per la sanzione e una per gli interessi. Non è corretto accorparle in una sola riga o indicare il totale come un unico importo. Ogni voce deve avere il proprio codice tributo specifico.

Il codice tributo della sanzione è diverso da quello dell'imposta?

Sì. Il codice tributo della sanzione è sempre diverso da quello dell'imposta originaria. Per l'IRPEF, l'imposta usa il codice 4001 (saldo) mentre la sanzione usa il codice 8901. Allo stesso modo, gli interessi hanno il proprio codice separato (1989 per IRPEF). Consultare la tabella completa nell'ultima sezione di questa pagina.

Per il ravvedimento operoso dell'IRPEF ogni tipologia di versamento ha un codice tributo specifico. Usare il codice errato può rendere invalido il pagamento.

Calcolo esempio — IRPEF saldo €2.000 pagata 45 giorni dopo la scadenza: sanzione = 1/9 × 30% = 3,33% → €66,67; interessi = 2% × 45/365 → €4,93. Totale da versare: €2.071,60.

Ravvedimento acconto IRPEF non versato

L'acconto IRPEF di novembre (II rata, codice 4034) è una delle omissioni più frequenti. Il ravvedimento è possibile fino alla scadenza dell'accertamento. Se il ritardo è inferiore a 90 giorni si applica la sanzione intermedia (1,67%); oltre l'anno si passa al ravvedimento lungo (2,50%).

Ravvedimento addizionali IRPEF regionali e comunali

Le addizionali regionale e comunale hanno codici tributo e codici sanzione separati da quelli dell'IRPEF principale. L'addizionale regionale usa il codice imposta 3801 con sanzione 8902 e interessi 1994; l'addizionale comunale saldo usa il codice 3844 con sanzione 8926 e interessi 1998. Le percentuali di sanzione ridotta rimangono identiche a quelle del ravvedimento ordinario.

L'IVA è il tributo per cui più frequentemente si ricorre al ravvedimento operoso, sia per le liquidazioni mensili che per quelle trimestrali. Ogni periodo ha il proprio codice tributo.

Calcolo esempio — IVA trimestrale €3.000 non versata, ravvedimento dopo 30 giorni (fascia “Breve”): sanzione 1/10 × 30% = 3% → €90; interessi = 2% × 30/365 → €4,93. Totale F24: €3.094,93.

Ravvedimento IVA mensile non versata

Per l'IVA mensile il codice imposta varia da 6001 (gennaio) a 6012 (dicembre). La scadenza ordinaria è il giorno 16 del mese successivo al periodo di riferimento. Entro 14 giorni dalla scadenza si applica il ravvedimento Sprint (0,1% per giorno); dopo i 14 giorni si scala alle fasce standard.

Ravvedimento IVA trimestrale: calcolo esempio

I contribuenti in regime trimestrale (art. 7, D.P.R. 542/1999) versano l'IVA con una maggiorazione dell'1% a titolo di interessi rispetto ai mensili. Questo 1% aggiuntivo si cumula con gli interessi legali del ravvedimento, calcolati separatamente sull'importo originario per i giorni di ritardo effettivi.

Il ravvedimento operoso si applica anche ai tributi locali come IMU, TARI e imposta di soggiorno, con le stesse fasce di sanzione ridotta previste per i tributi erariali. Per l'IMU il pagamento avviene tramite F24; per TARI e imposta di soggiorno occorre verificare le modalità stabilite dal Comune.

Ravvedimento IMU: calcolo ed esempio pratico

L'IMU si versa in due rate: acconto entro il 16 giugno e saldo entro il 16 dicembre. In caso di omesso o parziale versamento si applica il ravvedimento operoso con le stesse fasce di sanzione ridotta degli altri tributi. Esempio: IMU altri fabbricati €800 pagata con 20 giorni di ritardo (fascia Breve) → sanzione 1,50% = €12, interessi 2% × 20/365 = €0,88. Totale: €812,88.

Ravvedimento TARI: come regolarizzarsi col Comune

Per la TARI non esiste un codice tributo F24 standard: ogni Comune stabilisce le proprie modalità di pagamento e ravvedimento. Di solito è sufficiente contattare l'ufficio tributi comunale o il gestore del servizio, comunicare il ritardo e ottenere un bollettino con sanzione ridotta e interessi già calcolati. Le fasce di sanzione seguono comunque quelle del D.Lgs. 472/1997.

Il tasso di interesse legale per il 2026 è del 2,00% annuo, confermato con Decreto MEF ai sensi dell'art. 1284 del Codice Civile. È il tasso che viene applicato giorno per giorno nel calcolo degli interessi del ravvedimento operoso.

Come si calcolano gli interessi nel ravvedimento operoso

La formula è: Interessi = Importo × Tasso × Giorni / 365. Il tasso da usare è quello vigente nell'anno in cui matura il ritardo. Se il ritardo si estende su più anni con tassi diversi, gli interessi vanno calcolati separatamente per ciascun anno e poi sommati. Il nostro calcolatore gestisce automaticamente questo caso.

Perché il tasso cambia ogni anno

L'art. 1284 del Codice Civile prevede che il tasso di interesse legale venga aggiornato annualmente con decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze, tenendo conto dell'andamento dei rendimenti dei titoli di Stato e dell'inflazione. Il tasso può variare sensibilmente da un anno all'altro, come dimostrato dal salto dal 2022 (1,25%) al 2023 (5,00%) causato dall'aumento dei tassi BCE.

Il ravvedimento Sprint si applica nei primi 14 giorni dalla scadenza e prevede la sanzione più bassa in assoluto: 0,1% per ogni giorno di ritardo (corrispondente a 1/15 del 1%). È la soluzione più conveniente per chi si accorge subito del mancato versamento.

Quanto pago con il ravvedimento sprint su €1.000?

Su un tributo di €1.000 con 7 giorni di ritardo: sanzione = 0,7% = €7,00; interessi = 2% × 7/365 = €0,38. Totale da versare: €1.007,38. Attendendo anche un solo giorno in più (8° giorno) la sanzione sale a €8,00.

Ravvedimento sprint vs ravvedimento breve: differenze

Confronto fra le fasce più brevi: Sprint (1–14 giorni) = 0,1% per giorno, massimo 1,4% al 14° giorno. Breve (15–30 giorni) = aliquota fissa dell'1,50% sull'importo. Intermedio (31–90 giorni) = aliquota fissa dell'1,67%. Al 15° giorno la sanzione passa improvvisamente da 1,4% (sprint) a 1,50% (breve): la differenza è minima e vale comunque regolarizzarsi subito.

Il ravvedimento operoso è precluso in presenza di determinati atti dell'Amministrazione finanziaria. È fondamentale conoscere questi limiti per non incorrere nell'errore di ritenere di essersi regolarizzati quando invece l'atto è già stato notificato.

Il ravvedimento non è possibile quando: (1) ti è stato notificato un atto di liquidazione o di accertamento; (2) sono iniziate verifiche fiscali (processo verbale di constatazione — PVC); (3) sono scaduti i termini per l'accertamento (in genere 5 anni dall'anno di presentazione della dichiarazione). Eccezione importante: dal 2015 (L. 190/2014), il ravvedimento “lungo” è consentito anche dopo la notifica di un PVC, purché non sia ancora stato emesso l'atto di accertamento.

Ho ricevuto un avviso bonario: posso ancora ravvedermi?

No. L'avviso bonario (comunicazione di irregolarità ex art. 36-bis D.P.R. 600/1973) è un atto che preclude il ravvedimento operoso. In questo caso è possibile aderire all'avviso entro 30 giorni e ottenere una riduzione della sanzione a 1/3 (art. 2, D.Lgs. 462/1997), ma non applicare le percentuali ridotte del ravvedimento.

Ravvedimento lungo: fino a quando si può fare?

Il ravvedimento “lunghissimo” (introdotto dalla L. 190/2014) non ha un termine fisso: è possibile finché non scade il termine per l'accertamento (ordinariamente 5 anni dall'anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione). Oltre i 2 anni la sanzione è del 5% (1/6 del 30%); tra 1 e 2 anni è del 4,29% (1/7); entro 1 anno è del 3,75% (1/8).

Tabella di riferimento completa per compilare correttamente il modello F24 in caso di ravvedimento operoso. Per ogni imposta sono indicati i codici da usare per le tre righe obbligatorie: imposta originaria, sanzione e interessi.

Come trovare il codice tributo giusto per il ravvedimento

Se il tributo non è in tabella, consultare la “Tabella dei codici tributo” pubblicata dall'Agenzia delle Entrate sul sito ufficiale, oppure il software di compilazione F24 dell'Agenzia (F24 Web) che propone automaticamente i codici correlati per sanzione e interessi una volta selezionato il codice imposta principale. In caso di dubbio, rivolgersi a un commercialista o a un CAF prima di effettuare il pagamento.