Calcolo Tasse Regime Forfettario 2026

Valori calcolati per attività professionale (coeff. 78%), aliquota 15%, senza contributi già versati.

Il coefficiente determina quale percentuale del fatturato è considerata reddito imponibile.

Il regime forfettario è aperto alle persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni che rispettano precisi requisiti di accesso (art. 1, commi 54–89, L. 190/2014 e successive modifiche).

Requisito principale: ricavi o compensi conseguiti nell'anno precedente non superiori a € 85.000. Per chi inizia l'attività, si presume di rispettare il limite.

Forfettario e lavoro dipendente: quando è possibile?

È possibile cumulare la P.IVA forfettaria con un rapporto di lavoro dipendente, a condizione che il reddito da lavoro dipendente (o assimilato) dell'anno precedente non superi € 30.000. Se il datore di lavoro coincide con il principale committente della P.IVA (o lo è stato negli ultimi due anni), scatta la causa ostativa per “attività prevalente verso ex datore di lavoro”.

Cause ostative: chi non può accedere al forfettario

Le cause ostative sono elencate all'art. 1, c. 57, L. 190/2014. Oltre alle soglie di cui sopra, sono esclusi chi adotta regimi speciali IVA (es. agenzie di viaggio, agricoltura, editoria), chi risiede all'estero (salvo UE/SEE con almeno il 75% del reddito prodotto in Italia), e chi effettua cessioni di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi intracomunitari.

I contributi previdenziali nel regime forfettario variano in base alla cassa di appartenenza. I professionisti senza cassa propria iscrivono alla Gestione Separata INPS, mentre artigiani e commercianti si iscrivono alle rispettive gestioni con diritto alla riduzione del 35% sui minimali e sulle aliquote.

Riduzione contributiva 35% per forfettari: come richiederla

Artigiani e commercianti in regime forfettario possono richiedere la riduzione del 35% sui contributi INPS presentando apposita domanda tramite il cassetto previdenziale INPS (sezione “Comunicazione di avvio/variazione attività”). La riduzione si applica sia ai minimali fissi sia all'aliquota sulle eccedenze, con un risparmio medio di 1.500–2.500 €/anno.

Contributi gestione separata: non esiste la riduzione 35%

I professionisti iscritti alla Gestione Separata INPS non possono beneficiare della riduzione del 35%. Pagano il 26,07% sul reddito imponibile (fatturato × coefficiente di redditività, al netto dei contributi dell'anno precedente). Non esiste un minimale: se il reddito è zero, non si versano contributi.

Artigiani e commercianti forfettari: minimali 2026

Il minimale annuo deve essere versato indipendentemente dal reddito effettivo: è suddiviso in quattro rate con scadenze a febbraio, maggio, agosto e novembre. Se il reddito supera il minimale, si versa un conguaglio in sede di dichiarazione. Con la riduzione del 35%, il minimale scende a circa € 2.878 per gli artigiani e € 2.935 per i commercianti.

Il carico fiscale effettivo nel regime forfettario varia sensibilmente in base al coefficiente di redditività del proprio settore. La tabella mostra una simulazione su fatturato € 50.000, aliquota 15%, senza riduzione contributiva.

Valori indicativi. INPS stimato su base Gestione Separata (26,07%) o artigiani/commercianti senza riduzione 35%. Aliquota 15%, nessun contributo già versato dedotto.

Professionista forfettario: coefficiente 78%

I professionisti (consulenti, informatici, grafici, traduttori, ecc.) applicano il coefficiente del 78%: su € 50.000 di fatturato, il reddito imponibile è € 39.000. L'imposta sostitutiva al 15% è di € 5.850, a cui si sommano circa € 10.200 di contributi INPS Gestione Separata, per un netto stimato di circa € 34.000/anno.

Commerciante forfettario: coefficiente 40%

I commercianti hanno il coefficiente più basso (40%): solo il 40% del fatturato è considerato reddito. Su € 50.000, l'imponibile è solo € 20.000 e l'imposta al 15% è € 3.000. Tuttavia i contributi INPS (gestione commercianti) hanno un minimale fisso, il che rende meno conveniente il forfettario a bassi fatturati.

Chi avvia una nuova attività può beneficiare dell'aliquota ridotta al 5% (invece del 15%) per i primi 5 anni di attività, ai sensi dell'art. 1, c. 65, L. 190/2014. È una delle agevolazioni fiscali più significative per chi inizia.

I requisiti per accedere all'aliquota al 5% sono:

• Non aver esercitato, nei tre anni precedenti, attività artistica, professionale o d'impresa, anche in forma associata o familiare
• L'attività da esercitare non deve costituire, in nessuna forma, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta (salvo il caso della pratica obbligatoria)
• Se si rileva un'attività già avviata, i ricavi/compensi realizzati nell'anno precedente non devono superare il limite di € 85.000

Esempio: fatturato € 40.000/anno, coefficiente 78%, imponibile € 31.200.

Quanto si risparmia con l'aliquota al 5%?

Su un fatturato di € 40.000 con coefficiente 78%, l'imponibile è € 31.200. Con aliquota al 5% si pagano € 1.560 di imposta; con il 15% si pagherebbero € 4.680. Il risparmio annuo è di € 3.120, per un totale di € 15.600 in cinque anni.

Dopo 5 anni si passa automaticamente al 15%?

Sì. Dal sesto anno di attività, l'aliquota passa automaticamente al 15% senza necessità di comunicazioni specifiche. Non è possibile prorogare il periodo agevolato. L'anno di inizio attività conta come primo anno ai fini del conteggio dei cinque anni, anche se l'attività è partita a dicembre.

La fattura del forfettario ha caratteristiche specifiche che la distinguono da quella ordinaria: non addebita IVA al cliente, non applica la ritenuta d'acconto, e dal 2024 deve essere emessa obbligatoriamente in formato elettronico (SDI).

Il forfettario deve fare fattura elettronica?

Sì. Dal 1° gennaio 2024 l'obbligo di fatturazione elettronica si applica a tutti i forfettari, senza distinzione di fatturato. La precedente esenzione per chi restava sotto € 25.000 è stata abolita dalla L. 197/2022. Le fatture devono essere trasmesse tramite il Sistema di Interscambio (SDI) dell'Agenzia delle Entrate.

Dicitura obbligatoria nella fattura forfettaria

Ogni fattura emessa in regime forfettario deve riportare la seguente dicitura:

La fattura non riporta IVA (non addebitata né esposta) e non è soggetta a ritenuta d'acconto: il cliente paga il 100% dell'importo fatturato.

Marca da bollo sulla fattura forfettario: quando si applica?

La marca da bollo da € 2 è obbligatoria quando l'importo della fattura supera € 77,47 (ai sensi del D.P.R. 642/1972). Nella e-fattura il bollo si assolve virtualmente: il valore di € 2 va indicato nel campo specifico del tracciato XML e viene addebitato dall'Agenzia delle Entrate tramite il proprio cassetto fiscale con scadenza trimestrale.

Il forfettario versa l'imposta sostitutiva e i contributi INPS in tre momenti distinti durante l'anno, tramite modello F24. Conoscere le scadenze è fondamentale per pianificare la liquidità.

Acconti forfettario: primo anno di attività

Nel primo anno di attività non si versano acconti: non esiste un'imposta dell'anno precedente su cui calcolarli. Si versa solo il saldo a giugno dell'anno successivo. Questo genera un vantaggio di liquidità nel primo anno, ma richiede di accantonare i fondi per il saldo del secondo anno (che includerà anche il primo acconto).

Metodo storico vs metodo previsionale

Gli acconti si calcolano con il metodo storico (100% dell'imposta pagata nell'anno precedente) oppure con il metodo previsionale (stima dell'imposta dell'anno in corso). Il metodo previsionale conviene se ci si aspetta un reddito inferiore a quello dell'anno precedente (es. fatturato in calo), ma espone a sanzioni se la stima è troppo bassa (scostamento > 20%).

Superare la soglia di € 85.000 ha conseguenze diverse a seconda dell'entità dello sforamento. La normativa distingue due scenari: superamento “morbido” (85.001–100.000€) e superamento “duro” (oltre 100.000€).

Superamento € 85.000 ma sotto € 100.000

Se nell'anno in corso superi € 85.000 ma resti sotto € 100.000, completi l'anno in forfettario: non devi applicare IVA alle fatture restanti. Dal 1° gennaio dell'anno successivo passi al regime ordinario, con obbligo di apertura partita IVA ordinaria, registri contabili, liquidazioni IVA mensili o trimestrali e IRPEF a scaglioni.

Superamento € 100.000: uscita immediata dal forfettario

Se nell'anno in corso superi € 100.000, l'uscita è immediata: devi applicare l'IVA a partire dalle operazioni successive al superamento. Le fatture già emesse restano senza IVA; quelle nuove devono riportare l'aliquota ordinaria. È obbligatorio comunicare il cambio di regime all'Agenzia delle Entrate.

Come prepararsi all'uscita dal regime forfettario

Se prevedi di avvicinarti alla soglia, è utile consultare un commercialista con anticipo per valutare: l'apertura della contabilità ordinaria, la gestione del periodo di transizione IVA, la deducibilità dei costi nel nuovo regime e l'eventuale recupero dell'IVA su beni strumentali (rettifica della detrazione ex art. 19-bis2 DPR 633/1972).

È possibile avere contemporaneamente una P.IVA in regime forfettario e un rapporto di lavoro dipendente. Le due situazioni sono compatibili, ma esistono limiti e cause ostative da rispettare.

Il reddito forfettario si somma al reddito dipendente?

No. Uno dei principali vantaggi del regime forfettario per i dipendenti è che i due redditi non si sommano ai fini IRPEF. Il reddito forfettario è tassato con imposta sostitutiva del 15% (o 5%), separatamente dall'IRPEF ordinaria sul reddito da lavoro dipendente. Questo evita il salto di scaglione che si avrebbe nel regime ordinario.

Dipendente con partita IVA forfettaria: quanto si paga in totale?

Un lavoratore dipendente con RAL di € 28.000 e P.IVA forfettaria con € 20.000 di fatturato (coeff. 78%) paga: IRPEF ordinaria sul reddito dipendente (~€ 5.200) + imposta sostitutiva 15% sull'imponibile forfettario (~€ 2.340) + INPS Gestione Separata (~€ 4.056). I due redditi non si sommano, rendendo il carico fiscale complessivo significativamente inferiore rispetto al regime ordinario. Confronta forfettario vs ordinario →